浦雨洁：浅谈会计师事务所作为破产管理人的专业化团队建设

2019-11-13

当前破产管理人队伍建设还位于初始阶段，会计师事务所作为管理人的一份子，团队专业化建设亟不可待。本文论述了破产管理人制度的历史沿革、团队职业化建设的重要性和必要性，并从职业定位、职业道德、职业技能、职业行为、职业素养五方面，提出了一系列增强会计师事务所作为管理人的职业化建设的建议。

破产管理人制度的历史沿革
破产管理人的前身起源于1986年，《中华人民共和国企业破产法（试行）》（以下简称旧破产法）规定成立“清算组”，负责处理破产清算事务；2006年8月27日，《中华人民共和国企业破产法》（以下简称新破产法）引入了破产管理人制度，相比于旧破产法的清算组制度，管理人制度具有显著的创新性。2007年6月1日，新破产法开始实施。新破产法规定，管理人可以由相关部门人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。
管理人专业化建设的重要性
破产管理人在整个破产程序中演绎着至关重要的角色，具有独立性、中立性、专业性、民主性和职责明确性的特征，管理人既要维护债权、债务等当事人的利益，又要承担相应的法律风险并确保破产流程高效地进行。
我国的破产管理人团队建设一直处于萌芽阶段，近年来市场经济形势下行，部分产业经济下滑，大量企业倒闭，一些“僵尸企业”逐渐引起中央的关注。随着各地法院受理破产案件数量逐渐增加，各地管理人队伍建设才开始被重视，但我们仍处于初级的起步阶段。由于各地区法院对破产案件的重视程度、企业对破产制度的认识均存在差异，经审的破产案件质量悬殊且数量参差不齐，严重影响着的管理人队伍建设水平。因此，我国管理人团队的专业化建设迫在眉睫。
管理人专业化建设的必要性
破产事务涉及多个专业领域，具备专业性、技术性强的特点，特定情况下还需要有特定资格的人员或组织执行相关破产事务，并出具相关的法律文件规定。增强管理人专业化建设有利于落实党的十九大报告提出的贯彻新发展理念，有助于建设现代化经济体系且更好地服务和保障供给侧结构性改革。笔者认为，建设专业化破产管理人制度的必要性有以下几点：
第一，随着我国市场经济体制的建立和企业改革的深化，市场竞争日益激烈，许多的企业走向破产，管理人将拥有着更多的业务机会，案件数量将非常可观，因此，管理人专业化建设亟不可待。
第二，专业化可以最大可能减少个体化的差异，建立破产管理人独特的思维方式和行为准则。
第三，破产管理人是破产案件一系列程序中联系各方关系的枢纽，是破产清算程序的核心角色。因此破产案件对破产管理人的专业素养和执业要求比较高，管理人队伍专业化建设必不可少。
第四，破产管理人业务有助于会计师事务所发展多元化。当前注册会计师传统审计业务行业竞争力大，拓展破产管理人业务有助于开辟行业新领域，优化行业结构，提高行业综合实力，提高团队专业能力。
四、关于管理人专业化建设的建议
职业技能
职业技能是一个人实现个人价值的前提，是一个人安家立业之本，短期内具有不可替代性。注册会计师需要经过专业学习并获得相应的资质。虽然会计师已经具备与职业角色匹配的职业技能，但破产业务往往涉及面较为宽广，这就使得破产管理人的专业知识范围扩大，需要掌握程序法、实体法、破产法等法律知识，了解具体的拍卖知识、资本运作知识等。因此，我们有必要严格要求管理人的专业技能，破产管理人仍需要专门的培训与学习。
职业道德
作为会计师事务所，我们不仅要严格遵守会计职业道德，还应该结合破产程序，方方面面注意遵纪守法，爱岗敬业。熟悉法规是会计职业道德的基本要求，我们作为破产管理人，更要学习相关的法律法规，又要学习会计、破产法新制度新准则，为破产程序的开展奠定基础。会计职业道德的核心是爱岗敬业。每个人都有实现自身价值的理想和愿望，而自身价值则是通过工作和事业的成功来反映和实现的，破产管理人应该热爱自己所从事的职业，以恭敬、虔诚的态度对待自己的工作岗位，自觉地承担起本职业对社会、对团体、对他人的责任和义务，以高度的责任感和使命感，为社会提供良好的服务。
职业素养
本文提及的职业素养主要表现在团队合作与责任感方面，破产业务工作范围广，工作量大，需要不同专业不同领域的人员团结协作才可以完成。在破产清算繁琐的事务中，债权申报、债权审查、债权人会议的召开等环节都需要团队互相配合协作，环环相扣。因此我们在建设破产管理人团队时，要注重培养团队合作精神，增强团队合作凝聚力。
职业行为
职业行为是指事务所在破产案件工作中行为举止的标准化、制度化和规范化，意味着我们在合适的时间要说合适的话，做合适的事情。破产管理人在处理业务中，需要面对不同角色的人，与之交流沟通，是各部门、各单位之间沟通的枢纽。
（五）职业定位
当前，深化供给侧结构性改革是我国的国家战略之一，而“去产能”是供给侧结构性改革中的关键点。在去产能过程中，必然会有愈来愈多的企业，因无法适应激烈的市场竞争而选择破产重整。管理人在面对类似企业的破产重整时，千万不可将职业定位局限在“管家身份”。管理人要树立“主人翁”意识，积极主动地发挥企业家创新才能，真正意义上地实现对企业的拯救。
同时，管理人应该运用会计专业背景知识和市场思维，深究企业隐藏在报表背后的破产的真正原因，对于不具备重整价值的企业果断采取清算等措施使其退出市场；对于具有重整价值的企业则应对企业的资本、管理、技术等要素结合市场需求进行针对性的改革，使破产企业在重整后可以适应市场竞争，尤其要警惕 “二次重整”的风险。只有这样，《企业破产法》中的破产重整制度才真正发挥了立法者所希望它发挥的职能，而非仅仅成为了破产企业避免清算的救命稻草。
五、关于管理人专业化建设的建议
总而言之，开展管理人专业化团队建设，首先要确定好自己的职业定位，主动积极地发挥企业家创新才能，真正意义上地实现对企业的拯救。其次要提升管理人的专业知识储备能力，要对破产管理人定期统一培训，邀请法院清算、破产法庭的法官及管理人业务丰富的注册会计师对团队进行培训，提高破产管理人职业技能。再次，要培养管理人职业素养和职业道德，规范职业行为。管理人团队还应该增加破产司法解释与规范性文件解读的培训，学习企业并购重组咨询、评估、税务、拍卖等方面知识。
要想提升办理破产案件的效率与质量，优秀的管理人队伍必不可少，因此，我们需要提升整体管理人队伍的水平。管理人队伍的建设离不开当地政府、法院、中国注册会计师协会和破产管理人协会的支持，专业化管理人队伍建设需要会计师事务所行业和社会各界的共同努力。2018年恰逢中共十九大中国特色社会主义新时代元年和改革开放40周年，我们要坚持以中央“深化供给侧结构性改革、以法治方式使企业退出市场”的国家战略为价值导向，进一步坚定信心、扎实工作，建立专业化管理人团队，共同推动南京破产审判工作再上新台阶。

参考文献
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